Interpretace NÚR I-50: Odložená daň a vyloučení kurzových rozdílů ze zdanění
Interpretace Národní účetní rady (NÚR) I-50 přináší řešení pro účetní jednotky, které se rozhodly vyloučit některé kurzové rozdíly ze základu daně. Tato možnost je nově ukotvena v legislativě a poprvé je možné ji použit v roce 2024. Pokud společnost tuto možnost využije, vzniká přechodný rozdíl mezi účetní a daňovou hodnotou cizoměnových pohledávek či dluhů, tento přechodný rozdíl vstupuje do výpočtu odložené daně.
Klíčové aspekty interpretace
- Při vyloučení kurzových rozdílů ze základu daně vznikne přechodný rozdíl mezi účetní a daňovou hodnotou pohledávek a dluhů.
- Při vzniku přechodného rozdílu mezi účetní a daňovou hodnotou vzniká odložená daňová pohledávka či dluh, a to dle typu rozdílu.
- Při částečném nebo úplném vypořádání pohledávky či dluhu, který měl v minulosti vliv na odloženou daň (zpravidla tedy pohledávka či závazek z předchozího účetního období), dojde k realizaci kurzového rozdílu. Tato skutečnost musí být promítnuta do odložené daně a to tak, že dojde k přepočtení nebo rozpuštění odložené daně.
Nová interpretace NÚR stanovuje postup pro výpočet odložené daně tak, aby vykazování finanční situace účetních jednotek odpovídalo skutečnosti a bylo v souladu s novou daňovou úpravou.
Využití možnosti vyloučení nerealizovaných kurzových rozdílů ze základu daně a s tím související vykazování odložené daně vyžaduje pečlivé rozlišování a evidenci realizovaných a nerealizovaných kurzových rozdílů tak, aby bylo možné správně stanovit jak splatnou, tak i odloženou daň.
Máte otázky k tématu kurzových rozdílů ze základu daně? Naši specialisté vám rádi na vaše dotazy odpoví.
Jana Snopková
Jana je účetní supervizor a současně také daňový poradce. Pomáhá klientům s účetní a daňovou agendou, ale působí také jako tým lídr, kdy je oporou profesně mladším kolegům.
Vladimíra Přibylová
Vlaďka vede náš účetní tým. Svědomitě se stará o klienty a zároveň poskytuje podporu ostatním kolegům v týmu. Současně je také daňovou poradkyní a členkou Komory certifikovaných účetní s dosaženým stupněm vzdělání „účetní expert“. V minulosti působila ve výboru komory certifikovaných účetních.
Související články
MÁM ZÁJEM O DOTACE
Vyplňte formulář a my se vám co nejdříve ozveme zpět.