Nejvýznamnější novinky v oblasti daně z příjmů z počátku roku 2025
1. Osvobození příjmů z prodeje podílů a cenných papírů
Od 1. ledna 2025 dochází ke změně v oblasti daňového režimu příjmů z prodeje podílů v obchodních korporacích a cenných papírů, která přináší zavedení ročního limitu pro jejich daňové osvobození. Nově jsou tyto příjmy u fyzických osob osvobozeny pouze do výše 40 milionů korun za kalendářní rok. Překročí-li souhrn příjmů z těchto transakcí tuto hranici, částka nad limit již podléhá zdanění.
Cílem této úpravy je omezit rozsah daňového osvobození u mimořádně vysokých kapitálových výnosů a zároveň posílit rovnost v daňovém systému. Změna se dotýká zejména investorů a vlastníků podílů s vyššími objemy transakcí, pro které bude důležité věnovat větší pozornost daňovému plánování a optimalizaci struktury převodů v čase.
2. Osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv
Novela zákona o daních z příjmů, která nabyla účinnosti 15. února 2025, zavádí osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv. Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv budou osvobozeny, pokud úhrn příjmů z těchto prodejů ve zdaňovacím období nepřesáhne 100 tisíc Kč.
Dále budou osvobozeny příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv, které poplatník držel déle než tři roky, s limitem 40 milionů Kč příjmů ve zdaňovacím období.
3. Limity u zaměstnaneckých benefitů
Další důležitou změnou od 1. ledna 2025 je úprava osvobození příjmů ze zaměstnaneckých benefitů, které se nově rozdělují na dvě kategorie. Tato novela totiž zavádí samostatné limity pro zdravotní a volnočasové benefity.
a) Zdravotní benefity
Od roku 2025 jsou zdravotní benefity odděleny od ostatních volnočasových benefitů a mají vlastní limit. Tento limit je stanoven na výši průměrné mzdy vyhlášené pro rok 2025, což činí 46 557 Kč.
Zdravotní benefity zahrnují pořízení zboží nebo služby zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis.
Příklady zdravotních benefitů:
- Očkování proti různým nemocem
- Vitamíny a doplňky stravy z lékárny
- Lékařské vyšetření a preventivní prohlídky
- Zdravotnické prostředky na lékařský předpis
b) Volnočasové benefity
Volnočasové benefity zůstávají osvobozeny od daně z příjmů do výše poloviny průměrné mzdy, což pro rok 2025 činí 23 278 Kč.
Tyto benefity zahrnují následující položky:
- Použití vzdělávacích a rekreačních zařízení nebo poskytnutí rekreace a zájezdu
- Použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona
- Použití knihovny zaměstnavatele
- Příspěvek na kulturní nebo sportovní akce
- Příspěvek na knihy (mimo knih s reklamou přesahující 50 % obsahu)
4. Zvýšení odpočtu darů na 30 %
11. února 2025 nabyl účinnosti zákon č. 24/2025 Sb., který prodlužuje možnost odečíst od základu daně z příjmů hodnotu bezúplatných plnění (darů) až do výše 30 % základu daně.
Tento zvýšený odpočet platí pro fyzické osoby za roky 2022 až 2026 a pro právnické osoby za zdaňovací období skončená v období od 1. března 2022 do 28. února 2027.
5. Slevy na sociální zabezpečení
Od 1. ledna 2025 si mohou pracující důchodci zažádat u svého zaměstnavatele o slevu ve výši 6,5 % z odvodu sociálního pojištění. Tato sleva je poskytována měsíčně a je určena pouze pro poživatele starobního důchodu.
6. Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele
Od 1. ledna 2025 vstoupila v platnost novela zákona o Jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele (dále jen „JMHZ“), která výrazně zjednodušuje administrativní povinnosti firem a dalších zaměstnavatelů.
Tato novela nahrazuje desítky různých formulářů jedním elektronickým hlášením, které zaměstnavatelé podávají do 20. dne následujícího měsíce. JMHZ umožňuje zaměstnavatelům zasílat všechny požadované informace přímo Ministerstvu práce a sociálních věcí, které je následně sdílí s dalšími oprávněnými institucemi, jako jsou Česká správa sociálního zabezpečení, územní správy sociálního zabezpečení, Úřad práce ČR, orgány Finanční správy a další.
Tento krok nejen snižuje administrativní zátěž, ale také zlepšuje přehled o trhu práce a zvyšuje efektivitu státní správy.
7. Odpis fotovoltaických elektráren
Novela energetického zákona Lex OZE III. mimo jiné přináší zrušení speciálního způsobu odpisování fotovoltaických elektráren. Tato novela byla již schválena. Fotovoltaika bude nově daňově odepisována jako jiný hmotný majetek v příslušné odpisové skupině, což bude převážně druhá a třetí odpisová skupina. Fotovoltaické systémy se již nebudou odepisovat 240 měsíců bez možnosti přerušení odpisů, ale nově pouze 5 nebo 10 let s možností přerušení odpisů.
Nová pravidla odpisování budou aplikována nejen na nově pořízený majetek v roce 2025, ale poplatníci budou moci dle přechodných ustanovení zákona dobrovolně přejít na standardní odpisování i u fotovoltaik, jejichž měsíční odpisování bylo zahájeno v druhém pololetí roku 2024. U těch fotovoltaik, které se začaly odpisovat dříve (tj. do konce první poloviny roku 2024), musí poplatník pokračovat v uplatňování měsíčních odpisů.
8. Informace k prokazování poskytnutí daru v souvislosti s živelnou pohromou
Finanční správa vydala dne 16. ledna 2025 Informaci k prokazování poskytnutí daru v souvislosti s živelnou pohromou – povodněmi a záplavami z léta a podzimu loňského roku.
Informace přináší nově seznam vybraných účtů, na které lze poukázat finanční prostředky s možností zjednodušeného prokazování poskytnutí daru v souvislosti s živelní pohromou. Tento seznam obsahuje účty, které byly schváleny pro účely daňového zvýhodnění, což znamená, že dary poukázané na tyto účty mohou být jednoduše prokázány a následně odečteny ze základu daně z příjmů. Zjednodušením prokázání se dle Informace rozumí např. prokázání výpisem z bankovního účtu, ústřižkem složenky a vytištěnou informací o příjemci daru a účelu daru, není tedy nutné získat potvrzení příjemce, tak jak je to vyžadováno v případě standardního prokázání poskytnutého daru.
Pokud však poplatník poukázal finanční prostředky na účet, který v tomto seznamu není uveden, stále má možnost snížit svůj základ daně z příjmů o hodnotu poskytnutého daru. V takovém případě musí poplatník prokázat poskytnutí daru a splnění všech zákonných podmínek standardními důkazními prostředky. Typicky se jedná o doklad, který obsahuje veškeré náležitosti, jako jsou identifikace příjemce daru, hodnota daru, předmět daru, účel daru a datum jeho poskytnutí. Tento doklad musí být dostatečně podrobný, aby bylo možné jednoznačně ověřit, že dar byl skutečně poskytnut a že splňuje všechny požadavky stanovené zákonem.
9. Pokyn D-67 k promíjení sankcí
Pokyn Generálního finančního ředitelství D-67 k promíjení příslušenství daně byl schválen 21. února 2025 a platí od 1. března 2025. Tento pokyn upravuje postup orgánů Finanční správy České republiky při rozhodování o prominutí příslušenství daně podle daňového řádu. Cílem je zabezpečit jednotné a objektivizované rozhodování o žádostech o prominutí příslušenství daně, aby byla šetřena veřejná práva daňových subjektů.
Nevíte si rady s daňovými povinnostmi? Obraťte se na nás, rádi vám pomůžeme!
Adéla Burešová
Adéla se po několika výhrách v matematických olympiádách rozhodla, že čísla jsou její parketa a bude se jim věnovat i v dospělosti jako daňový poradce. Vystudovala Českou zemědělskou univerzitu v oboru ekonomie a úspěšně absolvovala zkoušky daňového poradce. Při své práci čerpá nejen ze svého vzdělání, ale také z předchozího zaměstnání, kde se téměř 7 let věnovala daňovému poradenství. Ve skupině GRANTEX se specializuje na daň z příjmů a je nadšencem do kryptoměn.
Související články
MÁM ZÁJEM O DOTACE
Vyplňte formulář a my se vám co nejdříve ozveme zpět.