Praktický manuál: dotace na fotovoltaiku a DPH
K tématu dotací
Žadatelé mají možnost vybírat z různých dotačních titulů podle svých konkrétních záměrů. Podpora pokrývá širokou škálu instalací – od panelů na zem, přes fasády, až po střešní solární systémy, a to jak s bateriovým úložištěm, tak bez něj. Tato podpora je určena pro podniky všech velikostí, bez ohledu na jejich lokalitu nebo potřebný instalovaný výkon. Prostředky lze využít na nákup solárních panelů, nosné konstrukce, instalaci, stavební práce či projektovou dokumentaci.
Dotaci na fotovoltaiku můžete získat v těchto výzvách:
- Program RES+1
Modernizační fond pod SFŽP
Tento program je určen pro malé a střední podniky po celé ČR, které jsou nebo budou držiteli licence pro podnikání v energetických odvětvích, konkrétně výroby elektřiny. Žadatelé mohou získat až 50 % podpory za splnění podmínek. Program podporuje instalace nových fotovoltaických elektráren s výkonem od 50 kWp do 5 MWp (od 10 kWp v oblasti Prahy), přičemž podmínkou je, že elektřina bude využívána pro vlastní spotřebu.
Před podáním žádosti je nutné mít připraveno:
- Odborný posudek – potvrzení technických a energetických parametrů;
- Smlouva o připojení nebo Smlouva o uzavření budoucí smlouvy o připojení a
- Stavební povolení nebo vyjádření, že nepodléhá povolení stavebního úřadu.
- Program Úspory energie
Operační program Technologie a aplikace pro konkurenceschopnost
Podniky všech velikostí mimo Prahu mohou žádat o podporu s mírou financování od 30 % do 80 %, v závislosti na velikosti podniku a regionu.
Podporované aktivity zahrnují:
- Snížení energetické náročnosti budov, přičemž celková úspora energie musí dosahovat minimálně 30 % primární energie (s tím, že alespoň 20 % úspory musí pocházet z hlavní aktivity a 10 % z vedlejších).
- Úspory díky výměně technologií, kde celková úspora musí rovněž dosahovat minimálně 30 % primární energie.
- Program Obnovitelné zdroje energie ve veřejných budovách
Operační program Životní prostředí
Tento program je určen pro veřejné instituce, které mohou získat podporu na realizaci projektů zaměřených na obnovitelné zdroje energie v jejich budovách.
- Nová zelená úsporám
Operační program Životní prostředí
Tento program je určen pro domácnosti, bytová družstva a společenství vlastníků jednotek. Základní podpora pro jednotlivá opatření je omezena na maximálně 50 % přímých realizačních výdajů.
Mezi podporované aktivity patří:
- Zateplení budov
- Novostavby
- Výměna zdrojů tepla
- Příprava teplé vody
- Instalace fotovoltaických systémů
- Větrání a zelené střechy
- Systémy na sběr dešťové vody a elektromobilita
K žádosti je nutné přiložit nejen doklad o vlastnictví nemovitosti, ale i odborný posudek. V rámci udržitelnosti programů je důležité splnit podmínky udržitelnosti, aby se předešlo sankcím. Proto je doporučeno mít instalované solární panely pojištěné.
K tématu DPH
Fotovoltaika (dále jen „FVE“) je stále populárnější způsob, jak využívat obnovitelnou energii. Při jejím pořízení a provozu je však důležité věnovat pozornost několika aspektům z pohledu daně z přidané hodnoty.
Pojďme se podívat na několik klíčových bodů, které je třeba vzít v úvahu:
- Sazba DPH
V České republice je na fotovoltaické systémy uplatňována snížená sazba DPH ve výši 12 % na stavebně-montážní práce, které v sobě zahrnují např. instalaci na rodinných domech, či bytech. Naopak standardní sazba DPH ve výši 21 % se uplatní na materiál (panely, měniče a baterie), nebo pokud se jedná o instalaci FVE na komerčních budovách.
- Instalace a montáž FVE
Samotnému provozu FVE předchází její instalace. Pokud je plnění poskytnuto mezi dvěma plátci DPH, bude instalace a montáž FVE obvykle podléhat režimu přenesené daňové povinnosti. Je však nutné každou takovouto instalaci posoudit zvlášť, tj. zda jsou naplněny všechny zákonné podmínky pro použití tohoto režimu.
Režim přenesené daňové povinnosti se obvykle uplatňuje na stavební a montážní práce související s instalací fotovoltaických elektráren (FVE). Je důležité zjistit, zda konkrétní transakce spadá do této kategorie. To platí, pokud odpovídá kódům CZ-CPA 41 až 43, přičemž montáž FVE konkrétně spadá pod kód 43.10.21. Pokud jsou splněny příslušné podmínky, použije se na dané plnění režim přenesené daňové povinnosti.
- Nárok na odpočet DPH
Při samotném pořízení FVE je nutné posoudit možnost uplatnění nároku na odpočet DPH z přijatých plnění souvisejících s pořízením dlouhodobého majetku. Uplatněná výše nároku na odpočet daně se odvíjí od způsobu využití následně vyráběné elektřiny. Bude nutné určit, zda vyrobená elektřina bude využita pro ekonomickou nebo neekonomickou činnost či zdanitelnou nebo osvobozenou činnost. Aby bylo možné uplatnit plný nárok na odpočet DPH, musí být FVE využívána pro zdanitelnou ekonomickou činnost plátce.
Mimo to je ale nutné sledovat případnou úpravu odpočtu daně, pokud se změní účel a rozsah použití FVE v zákonem stanovené lhůtě. V této souvislosti je nezbytné vést přesnou evidenci všech nákladů spojených s pořízením a instalací FVE, resp. evidenci nároku na odpočet DPH. Jedná se o faktury, smlouvy a daňové doklady, které prokazují výši nákladů a výši DPH na vstupu.
Nárok na odpočet DPH závisí na tom, jak je konkrétní FVE skutečně využívána – zda pro podnikání, soukromé účely nebo činnosti osvobozené od DPH.
- Prodej vyrobené elektřiny
Pokud plánujete prodávat elektřinu vyrobenou z FVE, je důležité si hlídat, zda se (ne)musíte registrovat jako plátci DPH. Plátcem DPH se stáváte povinně, pokud máte obrat vyšší než 2 miliony korun za uplynulých 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. K plátcovství se můžete přihlásit i dobrovolně.
Při prodeji elektřiny musíte odvádět DPH z příjmů z tohoto prodeje. Sazba DPH při dodání elektřiny v letošním roce činí 21 %.
Pozor, od roku 2025 má vstoupit v účinnost novela zákona o DPH, která zásadním způsobem mění pravidla pro počítání obratu. Více se dozvíte v našem předchozím článku zde.
- DPH a vlastní spotřeba elektřiny
Nejčastěji se v praxi setkáváme s vlastní spotřebou elektřiny spolu s dodáním přebytků do sítě. Dodání elektřiny do sítě licencovaného obchodníka s elektřinou podléhá režimu přenesení daňové povinnosti.
Pohled na vlastní spotřebu elektřiny se bude odvíjet od činnosti plátce DPH. Výrobní hala, která spotřebovává elektřinu pouze pro účely výroby, by měla spotřebu elektřiny evidovat, aby byla schopna prokázat plný nárok na odpočet daně z instalace samotné FVE. Pokud by se jednalo o fyzickou podnikající osobu, která má kancelář v rodinném domě (bydlišti), pak bude muset odlišovat soukromou spotřebu elektřiny a spotřebu pro podnikatelské účely. Při využití soukromé spotřeby by mělo dojít k úpravě odpočtu daně z pořízení FVE.
- Vývoz a dovoz fotovoltaických panelů z a do České republiky
Při dovozu fotovoltaických panelů do České republiky z třetích zemí (mimo EU) je třeba zaplatit DPH z celní hodnoty dováženého zboží. Celní hodnota zahrnuje cenu zboží, náklady na dopravu, pojištění a případné další náklady spojené s dovozem, tedy i případné clo. Sazba DPH v letošním roce činí 21 %.
Vývoz fotovoltaických panelů do třetích zemí (mimo EU) je při splnění podmínek osvobozen od DPH. To znamená, že při vývozu FVE neúčtujete odběrateli DPH. Je nutné doložit, že zboží opustilo území EU, například prostřednictvím vývozního celního prohlášení a potvrzení o výstupu zboží.
- Obchodování s fotovoltaickými panely v rámci EU
Při dodání fotovoltaických panelů do jiného členského státu by se z pohledu DPH jednalo o intrakomunitární dodání zboží, které je při splnění zákonných podmínek osvobozeno od DPH. Kupující je v takovém případě povinen přiznat a odvést DPH ve své zemi.
Při pořízení FVE z jiného členského státu EU je třeba přiznat a odvést DPH v České republice. Nárok na odpočet daně je možné uplatnit v souladu s pravidly uvedenými v bodě 3.
Při dodání zboží s instalací nebo montáží se za místo plnění považuje místo, kde je zboží instalováno nebo s montováno. V případě instalace se bude za místo plnění považovat místo, kde je umístěna např. budova, na kterou se FVE instaluje. V případě poskytnutí této služby se bude postupovat obdobně jako u zboží. Pozor ale na situaci, kdy by byla služba dodána osobě nepovinné k dani, např. nepodnikající fyzické osobě. Doporučujeme před každým dodáním zboží či poskytnutím služby ověřit, zda vám v souvislosti s uskutečněním plnění nevznikají registrační povinnosti.
Ověřte si, zda se na vás nevztahují i ekologické daně, konkrétně daň z elektřiny. Tato daň totiž následně vstupuje do základu pro výpočet DPH a je též nutné se k této dani zaregistrovat a podávat daňové přiznání.
Zajímá Vás více? Kontaktujte naše odborníky!
Veronika Šáchová
Veronika působí jako obchodní manažerka a specializuje se především na podporu firem a neziskových organizací, kterým se snaží pomoci maximálně využít dostupné dotační prostředky. Zpracovává také dotační analýzy jednotlivých záměrů a podílí se na nastavení projektových záměrů tak, aby odpovídaly pravidlům pro čerpání finančních prostředků ať už ze státního rozpočtu, nebo z rozpočtu Evropské unie.
David Fedorjak
David je obchodním manažerem. Má na starosti soukromý sektor, a zaměřuje se tak na komplexní poradenství pro podnikatele firem všech velikostí. Mimo jiné identifikuje vhodné dotační tituly, především týkající se výzkumu a vývoje, digitalizace a úsporných opatření.
Lucie Kořínková
Lucie je v GRANTEXU daňovou poradkyní. Začátek své kariéry strávila ve společnosti PwC, kde se dlouhodobě specializovala na poradenství související s daní z přidané hodnoty. Ve skupině GRANTEX se věnuje všem tuzemským daním a mezinárodnímu zdanění. Při volbě studia se Lucie řídila citátem, že v životě jsou jen dvě jistoty: daně a smrt. I proto se rozhodla pro Vysokou školu ekonomickou, obor Zdanění a daňová politika.
Michala Darebná
Michala působí v daňovém týmu skupiny GRANTEX. Je registrovanou daňovou poradkyní a celý svůj profesní život zasvětila outsourcingu. Svou kariéru odstartovala na účetních pozicích jak pro lokální poradenské společnosti, tak i pro mezinárodní společnosti, např. Deloitte. Postupem času k účetní agendě přibírala i tu daňovou a po složení zkoušek daňového poradce se věnuje plně daňové agendě klientů. Díky svému hlubokému přesahu do účetnictví dokáže klientům nabídnout komplexní a praktická řešení.
Související články
MÁM ZÁJEM O DOTACE
Vyplňte formulář a my se vám co nejdříve ozveme zpět.