Dotace v zemědělství z účetního pohledu

Dotace představují peněžní prostředky ze státního rozpočtu, státních finančních aktiv nebo Národního fondu poskytnuté právnickým nebo fyzickým osobám na stanovený účel. Představují přímou, podmíněnou a účelovou peněžní podporu za stanovených dotačních podmínek. Dle zákona nevzniká na zmiňované peněžní prostředky ze státního rozpočtu právní nárok. V ČR se dotace dělí na evropské dotační programy a národní dotační programy, které je doplňují. Aktuální dotační programy na podporu zemědělců a potravinářů vyhlašuje Státní fond životního prostředí České republiky, Státní zemědělský intervenční fond, ale i Operační program Technologie a aplikace pro konkurenceschopnost.
Jaké jsou aktuální dotační příležitosti
v oblasti zemědělství?
-
Pořízení strojů, nástrojů
a zařízení pro zpracování zemědělských produktů
Dotaci až 50 % lze získat na pořízení strojů, nástrojů a zařízení pro zpracování zemědělských produktů, dále je podporované skladování zásob, vč. výstavby a rekonstrukce budov a také podpora uvedení vlastních výrobků na trh.

- Inovace při zpracování zemědělských produktů
Dotační podpora až 60 % je určená pro spolupráci výrobců potravin či krmiv s výzkumnými institucemi. Podporuje jak rozvoj inovací při zpracování zemědělských produktů, tak jejich uvedení na trh.

-
Fotovoltaické elektrárny 10kW
– 5 MW s vlastní spotřebou
Až 50% dotace na samostatné i sdružené projekty FVE s jedním či více předávacími místy do distribuční nebo přenosové soustavy, systémy bateriové akumulace vyrobené elektřiny a systémy výroby vodíku elektrolýzou vody. Podmínkou výzvy je primární využití vyrobené elektrické energie pro vlastní spotřebu, a to min. 80 %.

- Energetické úspory
Až 80% dotace na snížení energetické spotřeby budov, využití nevyčerpatelných energetických zdrojů, modernizaci rozvodů a další, za účelem snížení uhlíkové stopy a zvýšení úspor při spotřebě energie.

- Zahájení činnosti mladých zemědělců
Získejte finance do začátku podnikání v zemědělství. Dotace až 1,5 mil. Kč je určena začínajícím zemědělcům od 18 do 40 let. Využít lze na zemědělské stavby a technologie pro živočišnou či neživočišnou výrobu, dále na nákup půdy či nákup hospodářských zvířat.

- Zlepšení jakosti výrobků a další investice do zemědělských podniků
Až 60% dotaci lze získat na aktivity jako je nákup speciálních strojů, výstavba a rekonstrukce zemědělských a zahradnických staveb, výstavba skladů krmiv či výstavba nebo obnova funkce retenčních nádrží.
Účtování o dotacích
Účtování o dotacích probíhá v souladu se zákonem o účetnictví, resp. vyhláškou č. 500/2002 Sb., k provedení zákona o účetnictví pro podnikatele. Rozhodujícím okamžikem o účtování o dotaci je až okamžik tzv. nezpochybnitelného nároku. Obecně řečeno se jedná o okamžik, kdy účetní jednotka splnila veškeré podmínky žádosti a byl jí udělen příslušný typ rozhodnutí o poskytnutí dotace. Nezpochybnitelným nárokem na dotaci, tj. okamžikem zaúčtování, se zabývá i Interpretace Národní účetní rady NÚR č. I-14. Ta mj. uvádí, že samotný příslib dotace nedostačuje, protože nemusí znamenat definitivní schválení žádosti o dotaci. Zároveň není důležité, v jakém období je dotace finančně vypořádána.
Dotace investiční a provozní
Hlavní vliv na zachycení dotací v daních má rozlišení na dotace investiční a provozní. Je též nutné zdůraznit potřebu, aby byly účetní zápisy vztahující se k dotaci z účetnictví či daňové evidence jednoduše zjistitelné a pro tyto účely se doporučuje zachytit účetní záznamy se zvláštním příznakem, např. prostřednictvím samostatného střediskového okruhu.
- Provozní dotace – Jedná se o dotace neinvestičního charakteru, které slouží na úhradu finančních a provozních nákladů. O provozní dotaci účtujeme na účtu účtové skupiny 34 - Zúčtování daní a dotací oproti výnosovým účtům ve věcné a časové souvislosti s účtováním nákladů vynaložených na tento účel. V daňové evidenci se nárok na provozní dotaci zaznamená pouze v knize pohledávek. Teprve v okamžiku peněžního přijetí dotace se provede zápis v peněžním deníku jako příjem zvyšující základ daně pro daň z příjmů.
- Investiční dotace – Účelová dotace, která je určená na pořízení hmotného a nehmotného majetku, na jeho technické zhodnocení a na úhradu úroků zahrnovaných do pořizovaní ceny. Investiční dotace snižuje vstupní cenu pořizovaného aktiva. Z pohledu daně z příjmů nedochází u investiční dotace k okamžitému vlivu na základ daně v plné výši, nicméně daňový efekt se projeví zprostředkovaně skrze snížené daňové odpisy pořizovaného majetku v důsledku jeho snížené vstupní ceny.
Detailnější informace najdete v článku Dotace v zemědělství z účetního a daňového pohledu na webu DAUČ.
Na závěr jedna zajímavost – stále diskutovaným tématem je osvobození od daně z příjmů veškerých zemědělských dotací. Zatím bez zdárného konce. V rámci celé EU jsou Česká republika a Slovensko jedinými státy, ve kterých se zemědělské dotace za určitých podmínek zdaňují.
Zajímá vás více o provozních a investičních dotacích z hlediska daňové evidence podnikatelů?
Podrobnosti s vámi rádi zkonzultujeme.
Adéla Burešová
Adéla se po několika výhrách v matematických olympiádách rozhodla, že čísla jsou její parketa a bude se jim věnovat i v dospělosti jako daňový poradce. Vystudovala Českou zemědělskou univerzitu v oboru ekonomie a úspěšně absolvovala zkoušky daňového poradce. Při své práci čerpá nejen ze svého vzdělání, ale také z předchozího zaměstnání, kde se téměř 7 let věnovala daňovému poradenství. Ve skupině GRANTEX se specializuje na daň z příjmů a je nadšencem do kryptoměn.
Michala Darebná
Michala působí v daňovém týmu skupiny GRANTEX. Je registrovanou daňovou poradkyní a celý svůj profesní život zasvětila outsourcingu. Svou kariéru odstartovala na účetních pozicích jak pro lokální poradenské společnosti, tak i pro mezinárodní společnosti, např. Deloitte. Postupem času k účetní agendě přibírala i tu daňovou a po složení zkoušek daňového poradce se věnuje plně daňové agendě klientů. Díky svému hlubokému přesahu do účetnictví dokáže klientům nabídnout komplexní a praktická řešení.
Související články
MÁM ZÁJEM O DOTACE
Vyplňte formulář a my se vám co nejdříve ozveme zpět.