Změny zákona o daních z příjmů od roku 2025
Díky úzkému propojení s novelou zákona o účetnictví dochází v oblasti daní z příjmů nejen k úpravám terminologie, ale také k významným věcným změnám. Nabytí účinnosti zákona je plánováno k 1. lednu 2025. Jelikož se jedná o návrh zákona, který je prozatím v legislativním procesu (připomínkové řízení bylo ukončeno a návrh novely jde do Poslanecké sněmovny), může se jeho znění významně změnit. Přinášíme tudíž pouze následující stručné shrnutí některých zásadních plánovaných úprav:
- Zjednodušení daňového odpisování – bude se odpisovat daňová hodnota aktiva, která převýšila částku 100 000 Kč, budou zrušeny stávající daňové odpisové skupiny, odpisování nebude možné přerušit a daňové odpisy se budou počítat měsíčně;
- Vztah k účetním předpisům a použití mezinárodních účetních standardů – bude možné stanovit základ daně v návaznosti na výsledek hospodaření stanovený podle IFRS, současně bude ale nutné provést dílčí úpravy o trvalé a dočasné rozdíly;
- Pro poplatníky, kteří vedou účetnictví v EUR bude možné stanovit základ daně a platit daň též v EUR;
- Zdaňovací období pro právnické osoby:
- Zdaňovací období bude shodné s účetním obdobím;
- Bude zrušeno „období, za které se podává daňové přiznání“, jelikož tento institut již nebude mít, vzhledem k dalším změnám, své opodstatnění;
- Zákaz odpisování zahraničních nemovitostí, ze kterých plynou příjmy vyňaté ze zdanění v České republice;
- Zrušení povinnosti vedení účetnictví fyzických osob a stanovení základu daně pouze na cash flow bázi;
- Právo užívání – nový pojem pro finanční leasing, který bude mít zcela nové pojetí (např. při splnění určitých podmínek bude možné takto pořízené aktivum daňově odpisovat);
- Zahraniční poplatníci se stálou provozovnou v České republice povedou účetnictví a stanoví základ daně pouze za transakce vztahující se k této provozovně;
- U pojistného na sociální zabezpečení a veřejného zdravotního pojištění se ruší režim daňové uznatelnosti navázaný na jejich zaplacení a bude rozhodovat již jen účetní zachycení;
- Vymezení aktiv a dluhů a jejich oceňování v reálné hodnotě;
- Nová úprava v zákoně o rezervách ruší povinnost účetního zachycení daňové rezervy nebo opravné položky – budou se vytvářet nezávisle na účetnictví;
- Změna terminologie:
- Evidované aktivum – nový pojem pro obchodní majetek u daně z příjmů fyzických osob;
- Namísto technického zhodnocení se uplatní pojem „dodatečné zhodnocení“ s limitem 100 tis. Kč nebo 10 % z daňové hodnoty aktiva.
Novelu zákona o daních z příjmů nadále monitorujeme a budeme Vás o jejím vývoji dále informovat. Potřebujete konzultaci v oblasti daňového poradenství?
Adéla Burešová
Adéla se po několika výhrách v matematických olympiádách rozhodla, že čísla jsou její parketa a bude se jim věnovat i v dospělosti jako daňový poradce. Vystudovala Českou zemědělskou univerzitu v oboru ekonomie a úspěšně absolvovala zkoušky daňového poradce. Při své práci čerpá nejen ze svého vzdělání, ale také z předchozího zaměstnání, kde se téměř 7 let věnovala daňovému poradenství.
Související články
MÁM ZÁJEM O DOTACE
Vyplňte formulář a my se vám co nejdříve ozveme zpět.